一、保稅貨物，是指經(jīng)海關(guān)批準未辦理納稅手續進(jìn)境，在境內儲存、加工、裝配后復運出境的貨物。

二、保稅制度，保稅制度是一種國際通行的海關(guān)制度，是指經(jīng)海關(guān)批準的境內企業(yè)所進(jìn)口的貨物，在海關(guān)監管下在境內指定的場(chǎng)所儲存、加工、裝配，并暫緩繳納各種進(jìn)口稅費的一種海關(guān)監管業(yè)務(wù)制度。

三、保稅物流，保稅物流特指在海關(guān)監管區域內，包括保稅區、保稅倉、海關(guān)監管倉等，從事物流相關(guān)業(yè)務(wù)，企業(yè)享受海關(guān)實(shí)行的“境內海外”制度以及其他稅收、外匯、通關(guān)方面的特殊政策。

四、海關(guān)特殊監管區域，是指經(jīng)國務(wù)院批準設立的保稅區、出口加工區、保稅物流園區、保稅港區及其他特殊監管區域。

五、保稅監管場(chǎng)所，是指經(jīng)海關(guān)批準設立的保稅物流中心、保稅倉庫、出口監管倉庫及其他保稅監管場(chǎng)所。

六、加工貿易，是指經(jīng)營(yíng)企業(yè)進(jìn)口全部或者部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料（以下簡(jiǎn)稱(chēng)料件），經(jīng)加工或者裝配后，將制成品復出口的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，包括來(lái)料加工和進(jìn)料加工。

七、來(lái)料加工，是指進(jìn)口料件由境外企業(yè)提供，經(jīng)營(yíng)企業(yè)不需要付匯進(jìn)口，按照境外企業(yè)的要求進(jìn)行加工或者裝配，只收取加工費，制成品由境外企業(yè)銷(xiāo)售的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

八、進(jìn)料加工，是指進(jìn)口料件由經(jīng)營(yíng)企業(yè)付匯進(jìn)口，制成品由經(jīng)營(yíng)企業(yè)外銷(xiāo)出口的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

九、加工貿易貨物，是指加工貿易項下的進(jìn)口料件、加工成品以及加工過(guò)程中產(chǎn)生的邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等。

十、168號令（20080301施行，改113號）《海關(guān)對加工貿易貨物監管辦法》加工貿易加工貿易企業(yè)，包括經(jīng)海關(guān)注冊登記的經(jīng)營(yíng)企業(yè)和加工企業(yè)。

1、經(jīng)營(yíng)企業(yè)，是指負責對外簽訂加工貿易進(jìn)出口合同的各類(lèi)進(jìn)出口企業(yè)和外商投資企業(yè)，以及經(jīng)批準獲得來(lái)料加工經(jīng)營(yíng)許可的對外加工裝配服務(wù)公司。

2、加工企業(yè)，是指接受經(jīng)營(yíng)企業(yè)委托，負責對進(jìn)口料件進(jìn)行加工或者裝配，且具有法人資格的生產(chǎn)企業(yè)，以及由經(jīng)營(yíng)企業(yè)設立的雖不具有法人資格，但實(shí)行相對獨立核算并已經(jīng)辦理工商營(yíng)業(yè)證（執照）的工廠(chǎng)。

十一、65 號令 19970801 《保稅區海關(guān)監管辦法》 保稅區，又稱(chēng)保稅倉庫區，是經(jīng)國務(wù)院批準設立的、海關(guān)實(shí)施特殊監管的經(jīng)濟區域，具有進(jìn)出口加工、國際貿易、保稅倉儲商品展示等功能。典型缺點(diǎn)：沒(méi)有出口退稅功能。

根據現行有關(guān)政策，海關(guān)對保稅區實(shí)行封閉管理，境外貨物進(jìn)入保稅區，實(shí)行保稅管理；境內其他地區貨物進(jìn)入保稅區，視同出境；同時(shí)，外經(jīng)貿、外匯管理等部門(mén)對保稅區也實(shí)行較區外相對優(yōu)惠的政策。

1990年6月，經(jīng)中央批準，在上海創(chuàng )辦了中國第一保稅區——上海外高橋保稅區。1992年以來(lái)，國務(wù)院又陸續批準設立了14個(gè)保稅區和一個(gè)享有保稅區優(yōu)惠政策的經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區，即天津港、大連、張家港、深圳沙頭角、深圳福田、福州、?？?、廈門(mén)象嶼、廣州、青島、寧波、汕頭、深圳鹽田港、珠海保稅區以及海南洋浦經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區。目前全國 15個(gè)保稅區隔離設施已全部經(jīng)海關(guān)總署驗收合格，正式投入運營(yíng)。

十二、（ 商務(wù)部令2005 年第27號)《出口加工區加工貿易管理暫行辦法》出口加工區是經(jīng)國務(wù)院批準設立的，由海關(guān)實(shí)行封閉監管的特定區域。出口加工區的加工貿易，是指出口加工區內企業(yè)從境外或從境內采購原材料、零部件、元器件、包裝物料等，經(jīng)加工、裝配后將制成品復運出境的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

十三、出口加工區退（免）稅貨物范圍

1、區內生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物所耗用的生產(chǎn)用水、電、氣，準予退還所含的增值稅。

2、區外企業(yè)銷(xiāo)售給出口加工區內企業(yè)并運入區內供區內企業(yè)使用的國產(chǎn)設備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，以及建造基礎設施、加工企業(yè)和行政管理部門(mén)生產(chǎn)、辦公用房的基建物資（不含水、電、氣），區外企業(yè)憑海關(guān)簽發(fā)的報關(guān)單和其他現行規定的出口退（免）稅憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理。

3、區外企業(yè)銷(xiāo)售給區內企業(yè)、行政管理部門(mén)并運入區內供其使用的生活消費用品、交通運輸工具、進(jìn)口機器、設備、原材料、零部件、元器件、包裝物料和基建物資，海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用聯(lián)），稅務(wù)部門(mén)不予辦理退（免）稅。

 

十四、保稅區與出口加工區的區別

1、設立的目的不同

設立出口加工區主要是為了改革加工貿易的監管模式，遏制屢禁不絕的加工貿易走私現象。

2、適用的政策不同

兩者區別在于：

（1）從區外進(jìn)入加工區的國產(chǎn)機器設備、料件、基建物資可以向稅務(wù)部門(mén)申請辦理出口退稅；而保稅區必須是貨物離境才可辦理退稅。

（2）出口加工區區內加工企業(yè)，不得將未經(jīng)實(shí)質(zhì)性加工的進(jìn)口原材料、零部件銷(xiāo)往境外或區外。區內從事倉儲服務(wù)的企業(yè)，不得將倉儲的原材料、零部件提供給區外企業(yè)。保稅區則無(wú)此限定，而且這正是保稅區最能發(fā)揮功能優(yōu)勢的獨特之處。

（3）加工區運往區外的貨物，海關(guān)一律按照制成品征稅。保稅區則不同，實(shí)際操作中大多按料件征稅。保稅區內企業(yè)銷(xiāo)往境內區外的貨物，只有當內銷(xiāo)成品完全由進(jìn)口料件組成時(shí)，才按成品征稅。

（4）原則上出口加工區企業(yè)不得委托區外企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品加工。而保稅區則可以委托區外企業(yè)進(jìn)行加工。

（5）加工區不得經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售、一般貿易、轉口貿易及其他與加工區無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)。出口加工區功能、目標單一，難以發(fā)揮出口貿易的關(guān)聯(lián)效應。而保稅區具有進(jìn)出口加工、國際貿易、保稅倉儲商品展示三個(gè)基本功能，三個(gè)功能互相促進(jìn)，協(xié)調發(fā)展。

十五、20100315 第 190 號令（改 134 號）《保稅物流園區的管理辦法》保稅物流園區是指經(jīng)國務(wù)院批準，在保稅區規劃面積或者毗鄰保稅區的特定港區內設立的、專(zhuān)門(mén)發(fā)展現代國際物流業(yè)的海關(guān)特殊監管區域。

物流園區稅收管理：

1、對物流園區運往區外的貨物，海關(guān)按照對進(jìn)口貨物的有關(guān)規定辦理進(jìn)口報關(guān)手續 ，并對報關(guān)的貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅。

2、比照出口加工區的相關(guān)政策，對具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權的區外企業(yè)運入物流園區的貨物視同出口，由區外企業(yè)憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用)和相關(guān)退稅憑證申請辦理退（免)稅。

3、物流園區內企業(yè)在區內加工的貨物，凡屬于貨物直接出口和銷(xiāo)售給區內企業(yè)的，免征增值稅、消費稅。從區內出口的貨物，不予辦理退稅。（

4、對物流園區內企業(yè)從境外進(jìn)口自用基建項目所需的設備和物資、生產(chǎn)所需的設備及其維修用零配件、為物流配送臨港增值加工 等加工所需的包裝物料、自用合理數量的辦公用品，予以免稅。

5、區外企業(yè)銷(xiāo)售給區內企業(yè)并運入物流園區供區內企業(yè)使用的國產(chǎn)設備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，以及建造基礎設施、企業(yè)和行政管理部門(mén)生產(chǎn)、辦公用房的基建物資 （不包括水、電、氣），區外企業(yè)可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）和其他現行規定的出口退稅憑證，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理退（免）稅。

6、對區外企業(yè)銷(xiāo)售給區內企業(yè)、行政管理部門(mén)并運入物流園區供其使用的生活消費用品、交通運輸工具，海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用）， 稅務(wù)部門(mén)不予辦理退（免）稅。對區外企業(yè)銷(xiāo)售給區內企業(yè)、行政管理部門(mén)并運入物流園區供其使用的進(jìn)口機器設備、原材料、零部件、元器件、包裝物料和基建物資，海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（ 出口退稅專(zhuān)用)，稅務(wù)部門(mén)不予辦理退（免）稅。

7、區外企業(yè)銷(xiāo)***并運入物流園區的貨物，一律開(kāi)具出口銷(xiāo)*********，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或普通發(fā)票。

8、區內企業(yè)按現行有關(guān)法律、法規和規章繳納地方各稅。區內的內、外資企業(yè)分別按國家現行內、外資企業(yè)所得稅法律、法規和規章繳納所得稅。

十六、《保稅港區管理暫行辦法》（20100315第191令改164號）保稅港區是經(jīng)國務(wù)院批準設立，在港口作業(yè)區和與之相連的特定區域內，具有口岸、加工、物流等功能的特殊經(jīng)濟區。

保稅港兼具保稅區、出口加工區、保稅物流園區的功能。

與保稅區相比，保稅港區“區港一體”的優(yōu)勢得到充分發(fā)揮；與出口加工區相比，保稅港區具有的物流分撥等功能，使其與境外、區外經(jīng)濟聯(lián)系更加緊密；與保稅物流園區相比，保稅港區允許開(kāi)展出口加工業(yè)務(wù)，使其更具臨港加工優(yōu)勢。

 

 

我國現有 9 個(gè)保稅港區：上海洋山深水港、天津東疆、大連大窯灣、海南洋浦、寧波梅山、廣西欽州港、廈門(mén)海滄港、青島前灣港、深圳前海灣保稅港區。

十七、綜合保稅區

綜合保稅區和保稅港區一樣，按保稅港區的相關(guān)規定來(lái)管理。是我國目前開(kāi)放層次最高、優(yōu)惠政策最多、功能最齊全、手續最簡(jiǎn)化的特殊開(kāi)放區域。蘇州工業(yè)園綜合保稅區、天津濱海新區綜合保稅區、北京天竺綜合保稅區、海南?？诰C合保稅區、廣西憑祥綜合保稅區、黑龍江綏芬河綜合保稅區、上海浦東機場(chǎng)綜合保稅區、江蘇昆山綜合保稅區和重慶西永綜合保稅區等 9 家。

十八、20050701第130號令《海關(guān)對保稅物流中心（B型）的暫行管理辦法》保稅物流中心，分為A、B 兩種類(lèi)型：

1、保稅物流中心A 型是指經(jīng)海關(guān)批準，由中國境內企業(yè)法人經(jīng)營(yíng)、專(zhuān)門(mén)從事保稅倉儲物流業(yè)務(wù)的海關(guān)監管場(chǎng)所。

2、保稅物流中心B型是指經(jīng)海關(guān)批準，由中國境內一家企業(yè)法人經(jīng)營(yíng)，多家企業(yè)進(jìn)入并從事保稅倉儲物流業(yè)務(wù)的海關(guān)集中監管場(chǎng)所。相較而言，保稅物流中心B 型的層次更高，海關(guān)按照出口加工區監管模式實(shí)施區域化和網(wǎng)絡(luò )化的封閉管理，并實(shí)行24小時(shí)工作制度。

保稅物流中心具有保稅倉儲、簡(jiǎn)單加工和增值服務(wù)、國際物流配送、進(jìn)出口貿易、國際中轉和轉口貿易、物流信息處理和口岸等功能。企業(yè)可直接在保稅物流中心所在地主管海關(guān)報關(guān)；境內貨物進(jìn)入保稅物流中心視同出口，享受出口退稅政策，并在進(jìn)入中心環(huán)節退稅；境外貨物進(jìn)入保稅物流中心，海關(guān)給予保稅；保稅物流中心貨物銷(xiāo)售境內時(shí)，企業(yè)可以按出保稅物流中心的實(shí)際貿易方式向海關(guān)辦理進(jìn)口報關(guān)手續；保稅物流中心內的貨物可在保稅物流中心企業(yè)之間，保稅物流中心與保稅區、出口加工區、保稅倉庫、出口監管倉庫和其他保稅物流中心等海關(guān)監管區域、場(chǎng)所之間進(jìn)行自由轉移和跨關(guān)區報關(guān)提取等。

十九、保稅物流中心（B型）與保稅物流園區的區別

保稅物流中心（B型）與保稅物流園區無(wú)論是在海關(guān)監管上，還是在實(shí)際運營(yíng)中，均存在本質(zhì)不同。

1、性質(zhì)界定不同。依據《中華人民共和國海關(guān)對保稅物流園區的管理辦法》（海關(guān)總署令第134 號）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“辦法”)，保稅物流中心（A 、B 型）與保稅倉庫、出口監管倉庫及其他保稅監管場(chǎng)所均為經(jīng)批準設立的保稅監管場(chǎng)所；而保稅物流園區是指專(zhuān)門(mén)發(fā)展現代國際物流業(yè)的海關(guān)特殊監管區域。保稅物流園區與保稅區同為國家級開(kāi)放區域。

2、行為主體不同。依據《物流園區管理辦法》的規定和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于同意擴大保稅區與港區聯(lián)動(dòng)試點(diǎn)的復函》（國辦函[2004]58號） 的有關(guān)精神，保稅物流園區的申報主體是所在地省級人民政府，批準主體是國務(wù)院，行政管理主體是所在地保稅區管委會(huì )。而《中華人民共和國海關(guān)對保稅物流中心（B型）的暫行管理辦法》（海關(guān)總署令第130號）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“辦法”) 規定，保稅物流

中心的管理與經(jīng)營(yíng)者，即：物流中心經(jīng)營(yíng)企業(yè)，是經(jīng)工商行政管理部門(mén)注冊登記，具有獨立企業(yè)法人資格，且注冊資本不低于5000萬(wàn)人民幣，具備對中心內企業(yè)進(jìn)行日常管理的能力和協(xié)助海關(guān)對進(jìn)出物流中心的貨物和中心內企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為實(shí)施監管的能力的企業(yè)。保稅物流中心的設立僅需國家海關(guān)總署的批準即可。

3、選址范圍不同。依據《物流園區管理辦法》和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于同意擴大保稅區與港區聯(lián)動(dòng)試點(diǎn)的復函》（國辦函[2004]58號)的有 關(guān)規定，保稅物流園區應在保稅區規劃面積或者毗鄰保稅區的特定港區內設立；而《物流中心管理辦法》僅規定，保稅物流中心應選址在靠近海港、空港、陸路交通樞紐及內陸國際物流需求量較大，交通便利，設有海關(guān)機構且便于海關(guān)集中監管的地方，相對更為靈活、寬松。

4、退稅規定不同。依據《物流園區管理辦法》規定，從區外進(jìn)入園區供園區行政管理機構及其經(jīng)營(yíng)主體和園區企業(yè)使用的國產(chǎn)基建物資、機器、裝卸設備、管理設備等，海關(guān)按照對出口貨物的有關(guān)規定辦理，并簽發(fā)出口貨物報關(guān)單證明聯(lián)（辦理退稅）；而《物流中心稅收辦法》規定：對物流中心外企業(yè)銷(xiāo)售給物流中心內企業(yè)并運入物流中心供其使用的進(jìn)口機器、裝卸設備、管理設備、檢驗檢測設備、包裝物料，海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專(zhuān)用)，稅務(wù)部門(mén)不予辦理退 （免）稅。

5、倉儲時(shí)限不同。依據《物流園區管理辦法》 ，保稅物流園區貨物不設存儲期限。而《保稅物流中心 型（B) 稅收管理辦法》 （國稅發(fā)[2004]150號）規定，物流中心內貨物保稅存儲期限為2年。確有正當理由的，經(jīng)主管海關(guān)同意可以予以延期，除特殊情況外，延期不得超過(guò)1年。

6、注冊資本低限不同。依照《物流中心管理辦法》，物流中心內企業(yè)應為具有獨立法人資格的企業(yè)，且注冊資本最低限額為500 萬(wàn)元人民幣，屬企業(yè)分支機構的，該企業(yè)注冊資本不低于1000萬(wàn)人民幣；而保稅物流園區在這方面沒(méi)有明確限制；在實(shí)際操作中，只要求達到工商部門(mén)對貿易企業(yè)的注冊資本額即可。

7、業(yè)務(wù)范圍不同。依據《物流園區管理辦法》 ，保稅物流園區企業(yè)除可以存儲進(jìn)出口貨物及其他未辦結海關(guān)手續貨物，對所存貨物開(kāi)展流通性簡(jiǎn)單加工和增值服務(wù)，從事進(jìn)出口貿易、轉口貿易、國際采購、分銷(xiāo)配送和國際中轉業(yè)務(wù)外，還可以開(kāi)展檢測與維修業(yè)務(wù)；而《物流中心管理辦法》則明確規定，物流中心內企業(yè)不得從事維修以及其他與物流中心無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)。

二十、對海關(guān)特殊監管區域綜述

我國現階段為發(fā)展對外貿易而實(shí)行特殊海關(guān)監管和稅收、外匯政策的保稅區域大致分為四種：保稅區、出口加工區、保稅物流園區和保稅港區，它們均由國務(wù)院批準設立，區內設置隔離設施及監控系統，由海關(guān)實(shí)行封閉監管。其中，前三種保稅區域分別有各自獨特的功能優(yōu)勢，但也同樣存在功能缺失，而保稅港區則綜合了前三種保稅區域的所有功能，并實(shí)現區港合一，擁有其他保稅區域所沒(méi)有的口岸功能。

保稅區擁有進(jìn)行國際貿易、國際中轉、保稅倉儲、物流、保稅加工等功能，但它設置在港區之外，且沒(méi)有出口退稅功能，貨物只有在實(shí)際離境之后才能進(jìn)行出口退稅。

出口加工區和保稅物流園區都享受出口退稅政策，貨物自境內區外進(jìn)入區內即可辦理退稅。但出口加工區的主要功能僅限于保稅加工，區內除了可以進(jìn)行出口加工和提供專(zhuān)為出口加工企業(yè)生產(chǎn)提供服務(wù)的倉儲和貨物進(jìn)、出的運輸服務(wù)，不得經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售、一般貿易、轉口貿易及其他與加工區無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)。出口加工區設置在港口之外，因此也沒(méi)有口岸功能。

保稅物流園區是應區港聯(lián)動(dòng)，整合保稅區的倉儲功能和鄰近港口的裝卸、運輸功能，實(shí)現保稅區域與港口一體化運作的需求而設立的，它是在保稅區規劃面積或者毗鄰保稅區的特定港區內設立的，在保稅區和港區之間開(kāi)辟直通式通道，專(zhuān)門(mén)發(fā)展現代國際物流業(yè)的海關(guān)特殊監管區域。保稅物流園區具有國際貿易、國際中轉、保稅倉儲等功能，貨物入區退稅，但不能進(jìn)行加工制造業(yè)務(wù)。物流園區雖然有專(zhuān)門(mén)通道與港區相連，但在監管上仍與港口分屬不同海關(guān)，因此不具有實(shí)際的口岸功能。

保稅港區設立在國家對外開(kāi)放口岸港區和與之相連的特定區域內，具有口岸、物流、加工、貿易等功能，擁有保稅區、出口加工區、保稅物流園區“三區合一”的政策優(yōu)勢，港區合一，是我國目前開(kāi)放程度最高、政策最優(yōu)的海關(guān)特殊監管區域。